Memento Experto Operaciones Vinculadas. Casos Prácticos Contables-Fiscales

1. Definición de operación vinculada. Normativa fiscal y normativa contable (PGC y NIC-24)
. 2. Supuestos de vinculación (artículo 16.3 LIS).
a. Vinculación sociedad-socio.
b. Vinculación sociedad-administrador.
c. Vinculación por pertenencia a un grupo mercantil.
d. Vinculación por participación en entidades sin formar grupo mercantil.
e. Vinculación con establecimiento permanente
. 3. El concepto de grupo mercantil en el Código de Comercio.
4. Valoración de las operaciones vinculadas. Normativa contable y fiscal.
5. Métodos para determinar el valor de mercado.
a. Método del precio libre comparable.
b. Método del coste incrementado.
c. Método del precio de reventa.
d. Método de la distribución del resultado.
e. Método del margen neto del conjunto de operaciones.
f. Comprobación por la Administración del valor de mercado.
g. Acuerdos previos de valoración.
6. El ajuste en las operaciones vinculadas.
a. Ajuste del valor de mercado o ajuste primario.
b. Ajuste por naturaleza o ajuste secundario.
7. Contabilización de las operaciones vinculadas.
a. Situaciones que pueden darse.
- Que el valor razonable coincida con el precio acordado.
- Que el valor razonable difiera del precio acordado.
- Que no pueda determinarse o que no exista el valor razonable.
- Que aunque el valor razonable coincida con el precio acordado, la forma jurídica empleada no coincida con el fondo económico de la operación.
8. Operaciones entre partes vinculadas.
a. Préstamo socio-sociedad.
b. Préstamo socio-sociedad sin interés.
c. Alquiler socio-sociedad.
d. Alquiler sociedad-socio. Ingreso a cuenta.
e. Aportaciones no dinerarias de un negocio.
f. Venta de inmovilizado.
g. Venta de existencias.
h. Combinaciones de negocios.
- Fusión por absorción de dependiente por dominante.
- Fusión entre dos dependientes.
- Fusión por absorción de la dominante por una dependiente.
- Fusión por absorción de una dependiente ya controlada por la dominante.
- Escisión.
i. Deducción de gastos por servicios en las operaciones vinculadas.
9. Obligación de documentación e información de las operaciones vinculadas en el ámbito de las cuentas anuales.
a. Memoria del PGC (NECA 13ª y 15ª).
b. Memoria del PGC-PYMES (NECA 11ª y 13ª).
10. Obligación de documentación e información de las operaciones vinculadas en el ámbito fiscal.
11. Reglas especiales de valoración de operaciones vinculadas.
a. Cambios de residencia.
b. Cese de establecimientos permanentes.
c. Operaciones realizadas con personas residentes en paraísos fiscales.
d. Cantidades sujetas a retención.
12. Subcapitalización.
13. Operaciones vinculadas en el IVA.
14. Régimen de infracciones y sanciones.