Fiscalidad en el sector agrario, La.

Entre los medios empleados por la Administración para fomentar la actividad agraria se encuentra la política tributaria. En este sentido, el tributo puede promocionar e incentivar ciertas actividades a través del establecimiento de beneficios fiscales, siempre y cuando el tributo incorpore un índice de capacidad económica y satisfaga los criterios económicos o sociales amparados por la Constitución, requisitos ambos que pueden concurrir en los beneficios fiscales al sector primario.

CAPÍTULO PRIMERO: EL RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LA AGRICULTURA EN ESPAÑA

(Javier Martín Fernández y Jesús Rodríguez Márquez)

I. Presentación: La justificación constitucional de un régimen tributario especial para el sector agrario. El tributo como técnica de fomento

II. La fiscalidad del sector agrario en la imposición directa

    1. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

    2. El Impuesto sobre Sociedades

    3. El Impuesto sobre el Patrimonio

    4. El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

III. La fiscalidad del sector agrario en la imposición indirecta

    1. El Impuesto sobre el Valor Añadido

    2. El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Document.

IV. Los tributos locales

CAPÍTULO SEGUNDO: LA FISCALIDAD DE LA EMPRESA AGROPECUARIA

(José Antonio Puelles Pérez)

I. Preámbulo. Empresa

II. Las reformas que se nos anuncian

III. El camino hacia la liberalización

IV. Necesidad de un cambio normativo

V. Decálogo de reformas fiscales

CAPÍTULO TERCERO: LA FISCALIDAD DE LA PEQUEÑA EMPRESA AGROPECUARIA

(Luis Manuel Alonso González y Montserrat Casanellas Chuecos)

I. Introducción. Delimitación de conceptos

    1. Fundamentación política y constitucional de la discriminación positiva sector

    2. Ámbito objetivo y subjetivo

    3. Talante protector de las medidas fiscales dirigidas al sector agropecuario

II. La actividad agropecuaria como actividad económica. Métodos de determinación del rendimiento sujeto a tributación en el ámbito del IRPF

    1. Ideas generales

    2. Estimación directa

    3. Aplicación de los beneficios fiscales previstos para las empresas de

      reducida dimensión

    4. Estimación objetiva

    5. Criterios de imputación temporal de ingresos y gastos de la actividad

      agropecuaria

III. Tributación de las ganancias patrimoniales. Especial referencia a la fiscalidad de las subvenciones y de las indemnizaciones

    1. El régimen de las ganancias y pérdidas patrimoniales en el IRPF

    2. Caracterización sintética de las subvenciones y de las indemnizaciones

    3. Una referencia a los seguros

IV. Reflexiones finales y recomendaciones

CAPITULO CUARTO: LA FISCALIDAD INDIRECTA DE LA ACTIVIDAD AGRARIA

(Enrique Abella Poblet)

I. La subvención concedida por el FEOGA a los productores de aceitunas en concepto de ayuda a la producción de aceite de oliva: problemas de integración en la base imponible, repercusión y devengo del IVA

    1. Definición de la ayuda comunitaria objeto de estudio

    2. Consideraciones sobre la inclusión o no de esta ayuda comunitaria en la

      base imponible del IVA español en concepto de subvención vinculada al

      precio de las operaciones sujetas

    3. Devengo y repercusión del IVA en el caso de que se califique la ayuda

      como subvención vinculada al precio

    4. Conclusiones

II. Las subvenciones agrícolas y la prorrata de deducción en el IVA

    1. Las operaciones agrícolas y el derecho a la deducción total en el IVA: inapli-

      cación de la regla de prorrata

    2. El cómputo de las subvenciones en la regla de prorrata

    3. Problemas con la Inspección tributaria relativos al cómputo, en la prorrata

      del IVA, de las subvenciones financiadas con cargo al FEOGA: actas por la

      parte de subvención financiada por el Estado nacional del sujeto pasivo y

      por las subvenciones percibidas entre el 1 de enero y 15 de mayo de 1998

    4. La normativa española contraviene a la comunitaria en el caso de sujetos

      pasivos que sólo realizan operaciones que otorgan el derecho a deducir

    5. Conclusión

III. Problemas de fiscalidad indirecta relativos al «fondo operativo» regulado en la organización común de mercados de frutas y hortalizas: efectos en las organizaciones de productores y en los productores asociados

    1. Introducción: planteamiento de la cuestión

    2. Marco regulador del Fondo Operativo

    3. Naturaleza jurídica y contable de las operaciones de dotación y disposición

      del Fondo Operativo

    4. Calificación fiscal de las operaciones relacionadas con la dotación y dispo-

      sición del Fondo Operativo

    5. Conclusión

IV. El pago anticipado de las «restituciones» a la exportación de productos agrícolas comunitarios: obligación de reintegro de su cobro, en caso de incumplimiento del plazo de salida de la mercancía por problemas aduaneros de justificación de su efectiva exportación

    1. Concepto de «restitución» a la exportación

    2. Procedimiento general de aplicación

    3. Requisitos para la concesión de las restituciones

    4. Pago anticipado de las restituciones

    5. Causas más habituales del incumplimiento del plazo de exportación, que

      conlleva el reintegro del pago anticipado de la «restitución»