Manual de Delitos Contra la Hacienda Pública

Sumario ·
Introducción. Desarrollo histórico de la regulación de los delitos contra la Hacienda Pública (XVI, XVII, XIII, XI, XII).
o Antecedentes remotos. Las partidas.
o Ley 3 de mayo de 1830.
o Real Decreto de 20 de junio de 1852.
o Código Penal de 1870.
o El Contrabando desde 1870 hasta la aprobación de la Constitución. Leyes de 3 de septiembre de 1904, de 14 de enero de 1929, de 11 de septiembre de 1953 y de 1 de julio de 1964.
o Planteamiento de la situación del delito fiscal a partir de los años sesenta.
o Reforma de 1977.
o Proyectos de reforma.
o Reforma del Código Penal mediante Ley Orgánica 2/1985, de 29 de abril.
o La normativa de Contrabando tras la Constitución: LO 7/1982, de 13 de julio, y LO 12/1995, de 12 de diciembre de 1995.
o Reforma del Código Penal mediante Ley Orgánica 6/1995, de 29 de junio.
o Código Penal, aprobado por Ley Orgánica 10/1995, de 23 de noviembre.
o Ley Orgánica 15/2003, de 25 de noviembre.
· El delito fiscal. o Bien jurídico protegido.
§ Introducción.
§ La jurisprudencia del Tribunal Supremo.
§ La perspectiva del Tribunal Constitucional.
§ La opinión de los jurisperitos.
§ Ausencia de influencia de la estructura del tipo.
§ Conclusión general. La protección del sistema fiscal como sistema equitativo de cooperación social.
o Estructura del tipo.
§ El resultado típico.
§ La ley penal en blanco.
§ La cuestión de la retroactividad de la ley tributaria material para la determinación de la cuota tributaria defraudada en el delito contra la Hacienda Pública.
§ La retroactividad de la ley penal más favorable y el derecho transitorio.
§ Autoría, coautoría y formas de participación.
§ Dolo.
o Causas de justificación. La regularización tributaria.
§ Causas de justificación.
§ Atenuantes.
§ La regularización fiscal del artículo 305.4 del Código Penal como causa de exención de responsabilidad criminal.
§ Efectos de la regularización.
o Iter criminis. Determinación del momento consumativo. Formas imperfectas de ejecución.
§ Prejudicialidad. Principio “non bis in idem”.
§ Formas de inicio del procedimiento penal por delito contra la Hacienda Pública. § Interrupción y momento de reanudación del procedimiento administrativo, sin comprender la prescripción.
§ La consumación en el delito fiscal.
§ Las formas imperfectas de ejecución.
§ Formas de comisión y técnicas defraudatorias.
o Penalidad y subtipos agravados.
o Prescripción.
§ Introducción.
§ Plazo de prescripción del delito fiscal.
§ Análisis jurisprudencial de la influencia del art. 64 LGT respecto de la prescripción del delito fiscal.
§ Inicio del cómputo del plazo de prescripción (“dies a quo”).
§ Interrupción de la prescripción (“dies ad quem”).
§ Responsabilidad civil en el supuesto de prescripción administrativa.
§ Efectos del procedimiento penal en la prescripción administrativa y en el procedimiento inspector.
o Unidad y pluralidad de delitos. Tributación de rentas ilícitas
. § Introducción general.
§ Supuestos de concurso.
§ Tributación de rentas ilícitas.
§ Delito continuado.
o Valoración de la prueba en el delito fiscal.
§ Introducción.
§ Expediente de la Administración Tributaria.
§ Estimación indirecta.
§ Prueba indiciaria.
§ Testigos de referencia.
§ Declaración de autoinculpamiento (confesión).
§ Silencio del acusado.
§ Aspectos procesales.
§ Rechazo de prueba. § Incomparecencia de testigos.
§ Impugnación de la actividad probatoria practicada.
§ Presunciones tributarias sobre incrementos patrimoniales no justificados en el ámbito penal.
o Responsabilidad civil y medidas cautelares.
§ Responsabilidad civil.
§ Responsabilidad civil directa y subsidiaria.
§ Medidas cautelares.
o Cuestiones relativas a la ejecución de las sentencias de los delitos fiscales.
§ Introducción.
§ Alcance de la ejecución.
§ Ejecución provisional.
§ Tercerías y procesos concursales.
§ Suspensión de la ejecución de las penas privativas de libertad.
§ Cómputo de la pena.
§ Costas procesales.
§ Indulto. · Otros delitos contra la Hacienda Pública.
o El fraude de subvenciones. Artículo 308 del Código Penal.
§ Introducción.
§ Evolución histórica del ilícito penal del fraude de subvenciones.
§ El delito del fraude de subvenciones.
§ El fraude de subvenciones en el derecho comparado. Importancia del fraude del Derecho Comunitario en esta materia.
o Protección de los intereses financieros de las Comunidades Europeas en el Código Penal: artículos 305.3, 306, 309, 627 y 628.
§ Introducción.
§ Diferenciación de los preceptos.
§ Protección de los ingresos (artículos 305.3 y 627).
§ Protección de los gastos.
o El delito contable: artículos 310, 261 y 290 del Código Penal. § El delito contable contra la Hacienda Pública: artículo 310 CP.
§ Otras formas de delito contable: su relación instrumental con los delitos contra la Hacienda Pública.
o El alzamiento de bienes: artículos 257 y 258 del Código Penal.
§ Concepto y naturaleza del delito.
§ Elementos objetivos del tipo.
§ Elementos subjetivos del tipo.
§ Competencia y acumulación.
§ Autoría y participación. La intervención de terceros en el proceso.
§ Continuidad delictiva y prescripción.
§ Responsabilidad civil: en el alzamiento de bienes.
§ Medidas cautelares.
§ Prejudicialidad contencioso-administrativa.
§ La ejecución de sentencias por alzamiento de bienes: problemas con los terceros.
o Las insolvencias punibles: el delito concursal del art. 260 C.P.
§ El delito concursal y la nueva reforma mercantil.
§ Vinculación entre el procedimiento penal y el civil.
§ Concurrencia con el delito de alzamiento de bienes y otras figuras delictivas.
§ Requisitos configuradores de la figura delictiva.
§ Responsabilidad civil.
o La vía administrativa y civil en las defraudaciones tributarias.
§ Introducción.
§ El procedimiento de apremio.
o El delito de contrabando.
§ Penalización del contrabando de labores de tabaco. Su consideración como género estancado.
§ Penología actual del contrabando de labores de tabaco.
§ El juego ilegal.
§ Tratamiento penal de la comercialización no autorizada de boletos de lotería.
§ Referencia al concurso del contrabando de drogas con el delito fiscal.
§ Medidas cautelares.
§ Valoración de bienes. Especial consideración del valor del informe pericial.
§ La responsabilidad civil en los delitos de contrabando.
§ La determinación de la deuda aduanera y tributaria.
§ El comiso y la responsabilidad: el problema de la extinción de la deuda aduanera por el comiso de los géneros objeto de contrabando.
§ Referencia al control del comercio exterior del material de defensa y doble uso.