Procedimiento Sancionador Tributario. Cuestiones Problemáticas

Sumario · El ejercicio de la potestad sancionadora de la Administración Tributaria.
o Planteamiento general. El reconocimiento de la potestad sancionadora a la Administración Tributaria.
o Principios de la potestad sancionadora de la Administración Tributaria.
o La imposición de sanciones tributarias mediante un procedimiento.
o Valoración crítica.
· El procedimiento sancionador tributario anterior a la nueva Ley General Tributaria.
o Introducción.
o Ley General Tributaria. o Ley de Derechos y Garantías de los contribuyentes.
· El procedimiento sancionador tributario en la nueva Ley General Tributaria.
o Introducción.
o Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
o La renuncia a la tramitación separada del procedimiento sancionador tributario.
o La tramitación conjunta de las sanciones tributarias en el supuesto de actas con acuerdo.
· Régimen transitorio. Aplicación retroactiva de la norma sancionadora más favorable.
o Introducción.
o Retroactividad de la norma sancionadora más favorable.
o El límite temporal de la retroactividad in bonam partem en materia tributaria.
o Aplicación de la norma sancionadora más favorable: contenido de la comparación.
o Un problema específico: la aplicación del artículo 150 de la nueva Ley General Tributaria.
o Breve resumen y algunas consideraciones finales sobre el régimen sancionador transitorio instaurado por la Ley General Tributaria y el Reglamento General del régimen sancionador tributario.
· La apreciación de indicios de delito por la Administración Tributaria
. o Introducción.
o Esquema metodológico.
o Del artículo 77.6 de la Ley General Tributaria de 1963 al artículo 180 de la nueva Ley General Tributaria de 2003: proceso normativo.
o Regulación actual de la apreciación de indicios de delito por la Administración Tributaria.
o Principales diferencias entre el artículo 77.6 de la Ley General Tributaria de 1963 y el artículo 180 de la nueva Ley General Tributaria.
o La “fase procedimental” de los delitos contra la Hacienda Pública: la obligación de denuncia.
o Cauce procedimental de remisión del expediente a la jurisdicción penal.
o El trámite de audiencia previa al interesado.
o Valoración global.
· La reanudación de los procedimientos tributarios tras el pronunciamiento de la jurisdicción penal.
o Introducción. Planteamiento general.
o Propuestas del Consejo para la defensa del contribuyente.
o Intervención del inspector en caso de nuevas actuaciones administrativas por sobreseimiento de causas penales.
o Valoración global.
· Principales conclusiones sobre algunas cuestiones problemáticas del procedimiento sancionador tributario.
· Reflexión final.
· Bibliografía.