El Sistema Tributario Municipal

Índice
PRIMERA PARTE. ASPECTOS GENERALES
I. INTRODUCCIÓN. RECURSOS DE LAS HACIENDAS LOCALES Y RECURSOS DE LOS MUNICIPIOS.
II. POTESTAD TRIBUTARIA DE LOS MUNICIPIOS A. IMPOSICIÓN Y ORDENACIÓN DE TRIBUTOS LOCALES 1. Las Ordenanzas fiscales 1.1. Contenido mínimo 1.2. Tramitación 1.3. Vigencia e impugnación
III. REGULACIÓN DE LOS TRIBUTOS LOCALES A. REFERENCIA GENERAL A LA LEY 51/2002, DE 27 DE DICIEMBRE, DE REFORMA DE LA LEY 39/1988, DE 28 DE DICIEMBRE, REGULADORA DE LAS HACIENDAS LOCALES, y al texto refundido de 5-3-2004. B. REFERENCIA A LA LEY 48/2002, DE 23 DE DICIEMBRE, DEL CATASTRO INMOBILIARIO, y al texto refundido de 5-3-2004. C. RÉGIMENES FORALES 1. Navarra 2. País Vasco
IV. TRIBUTOS PROPIOS DE LOS MUNICIPIOS A. TASAS 1. Concepto y caracterización jurídica 1.1. Tasas y precios públicos 1.2. Tasas y contribuciones especiales 1.3. Tasas e impuestos B. CONTRIBUCIONES ESPECIALES 1. Concepto y caracterización jurídica C. IMPUESTOS 1. Clasificación de los impuestos municipales 1.1. Impuestos de exacción obligatoria e impuestos de exacción potestativa. 1.2. Impuestos directos e impuestos indirectos. 1.3. Impuestos instantáneos e impuestos periódicos. 1.4. Impuestos reales e impuestos personales. 1.5. Impuestos objetivos e impuestos subjetivos
V. ELEMENTOS BÁSICOS DE LOS TRIBUTOS A. HECHO IMPONIBLE 1. Supuestos de no sujeción 2. El devengo B. EXENCIONES TRIBUTARIAS C. SUJETO PASIVO 1. Contribuyente 2. Sustituto del contribuyente 3. Responsables tributarios D. BASE IMPONIBLE E. BASE LIQUIDABLE F. TIPO DE GRAVAMEN G. CUOTA TRIBUTARIA H. DEUDA TRIBUTARIA
VI. LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA A. CÓMPUTO DEL PLAZO PRESCRIPTORIO B. INTERRUPCIÓN DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN
VII. REVISIÓN DE ACTOS EN VÍA ADMINISTRATIVA A. MEDIOS DE REVISIÓN B. ACTOS NULOS DE PLENO DERECHO C. DECLARACIÓN DE LESIVIDAD DE ACTOS ANULABLES D. REVOCACIÓN DE ACTOS E. RECTIFICACIÓN DE ERRORES F. DEVOLUCIÓN DE INGRESOS INDEBIDOS Y REEMBOLSOS 1. Titulares del derecho a la devolución 2. Contenido del derecho a la devolución 3. Prescripción 4. Procedimiento para el reconocimiento del derecho a la devolución 4.1. Supuestos de devolución. 4.2. Declaraciones-liquidaciones o autoliquidaciones 4.3. Repercusiones 4.4. Ejecución de la devolución 4.4.1. Pago 4.4.2. Compensación 4.4.3. Normas de imputación presupuestaria 5. Devolución en el supuesto tributos cedidos a Entidades locales. 6. Ingresos no susceptibles de devolución 7. Criterios jurisprudenciales G. REVISIÓN A INSTANCIA DEL INTERESADO 1. Recurso de reposición 1.1. Suspensión del ingreso de la deuda tributaria 1.2. Suspensión de las sanciones tributarias 2. Reclamación económico-administrativa
VIII. REVISIÓN DE ACTOS EN VÍA JURISDICCIONAL A. COMPETENCIA DE LOS ÓRGANOS JURISDICCIONALES 1. Actos de imposición y ordenación de los tributos locales 2. Actos de aplicación y efectividad de los tributos locales 3. Suspensión de la ejecución de actos en materia tributaria SEGUNDA PARTE. TRIBUTOS MUNICIPALES EN PARTICULAR I. TASAS A. HECHO IMPONIBLE 1. Utilización privativa o aprovechamiento especial del dominio público local 1.1. Supuestos habilitantes del establecimiento de tasas 2. Prestación de servicios públicos o realización de actividades administrativas 2.1. Requisitos del servicio o la actividad 2.1.1. Competencia municipal 2.1.2. Prestación efectiva 2.1.3. Beneficio particular para el sujeto pasivo. 2.1.4. Solicitud o recepción obligatoria 2.1.5. Monopolio del sector público 2.2. Servicios y actividades habilitantes del establecimiento de tasas 2.3. Servicios por los que no pueden exigirse tasas 2.4. Compatibilidad con las contribuciones especiales y otros tributos 2.5. Supuestos específicos de tasas 2.5.1. Tasa por otorgamiento de licencias urbanísticas 2.5.1.1. Actos sujetos a licencia. a) Legislación estatal b) Legislación autonómica 2.5.1.2. Tipología de las licencias urbanísticas 2.5.1.3. Actos no sujetos a licencia 2.5.2. Tasa por otorgamiento de licencia de apertura B. SUJETOS PASIVOS 1. Contribuyentes 2. Sustitutos del contribuyente C. CUANTÍA DE LA TASA 1. Utilización del dominio público local 1.1. Regla general 1.2. Reglas especiales 1.2.1. Utilización de procedimientos de licitación pública 1.2.2. Utilización privativa o aprovechamientos especiales constituidos en el suelo, subsuelo o vuelo de las vías públicas municipales, a favor de empresas explotadoras de servicios de suministros que resulten de interés general o afecten a la generalidad o a una parte importante del vecindario. 2. Prestación de servicios o realización de actividades 2.1. El equilibrio importe de la tasa coste del servicio D. CUOTA TRIBUTARIA E. INFORMES TÉCNICOS-ECONÓMICOS F. DEVENGO JURISPRUDENCIA a) Tasa de recogida de basuras. b) Tasa por otorgamiento de licencias urbanísticas c) Tasa por otorgamiento de licencia de apertura d) Tasa por retirada de vehículos de la vía pública. e) Tasa por expedición de documentos f) Tasa de alcantarillado g) Tasa por servicio de extinción de incendios h) Servicios por los que no pueden exigirse tasas CASOS PRÁCTICOS a) Tasa de recogida de basuras. b) Tasa por otorgamiento de licencias urbanísticas c) Tasa por otorgamiento de licencia de apertura d) Tasa por retirada de vehículos de la vía pública. e) Tasa por expedición de documentos f) Tasa por servicio de extinción de incendios g) Tasa de alcantarillado h)Tasa por vigilancia de establecimientos RESPUESTAS A LAS CONSULTAS formuladas a la Subdirección General de Tributos Locales del Ministerio de Hacienda a) Tasa por utilización privativa o aprovechamiento especial del dominio público local. b) Tasa por dirección y certificación de obras. II. CONTRIBUCIONES ESPECIALES A. HECHO IMPONIBLE 1. Beneficio especial 2. Obras y servicios habilitantes para la imposición de contribuciones especiales B. SUJETOS PASIVOS C. BASE IMPONIBLE D. CUOTA TRIBUTARIA 1. Fraccionamiento o aplazamiento de la cuota E. DEVENGO F. EXENCIONES G. IMPOSICIÓN Y ORDENACIÓN H. COLABORACIÓN CIUDADANA 1. Las Asociaciones administrativas de contribuyentes JURISPRUDENCIA a) Hecho imponible b) Sujeto pasivo c) Exenciones d) Cuantificación e) Imposición y ordenación CASOS PRÁCTICOS a) Hecho imponible
III. IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES (IBI) A. CONCEPTO Y CARACTERIZACIÓN JURÍDICA B. HECHO IMPONIBLE 1. Objeto de la imposición 1.1. Bienes inmuebles urbanos 1.2. Bienes inmuebles rústicos 1.3. Inmuebles de características especiales 1.4. Ambito espacial 1.5. Supuestos de no sujeción C. BIENES EXENTOS D. SUJETO PASIVO 1. Repercusión del impuesto 1.1. La facultad de repercusión en relación con las entidades a que se refiere el artículo 35.4 LGT 1.2. La facultad de repercusión en relación con las personas naturales o jurídicas 1.3. La facultad de repercusión del IBI en los supuestos de usufructo, superficie y concesión. 2. Afección del inmueble al pago del impuesto 2.1. Información notarial en relación con el IBI 3. Responsabilidad de los copartícipes E. BASE IMPONIBLE 1. El valor catastral. 1.1. Concepto y criterios de determinación. 1.2. Ponencias de valores. 1.3. Valoración catastral de bienes inmuebles urbanos y rústicos. Procedimientos. 1.3.1. Procedimientos de valoración colectiva de carácter general y parcial. 1.3.2. Procedimiento simplificado de valoración colectiva. 1.3.3. Procedimiento de determinación del valor catastral de los bienes inmuebles de características especiales. 1.4. Actualización de valores catastrales. F. BASE LIQUIDABLE 1. Mecanismo de determinación 1.1. Reducción en la base imponible 1.1.1. Aplicación de oficio 1.1.2. Carácter no compensable 1.1.3. Inmuebles a los que se aplica la reducción 1.1.4. Cuantía de la reducción 1.1.5. Ambito temporal de la reducción 1.1.6. Alteración de términos municipales 1.1.7. Notificación de la base liquidable 1.1.8. Competencia para la determinación de la base liquidable 1.1.9. Impugnación de la base liquidable 1.1.10. Valor base G. LA CUOTA TRIBUTARIA 1. Cuota íntegra 1.1. Mecanismo de determinación 1.1.1. Tipos de gravamen 1.1.1.1. Bienes inmuebles urbanos 1.1.1.2. Bienes inmuebles rústicos 1.1.1.3. Incremento de los tipos de gravamen 1.1.1.4. Diferenciación de tipos de gravamen en función de los usos 1.1.1.5. Inmuebles de uso residencial desocupados 1.1.1.6. Establecimiento de tipos de gravamen reducidos 1.1.1.7. Municipios incursos en procedimientos de valoración colectiva 1.1.1.8. Alteración de términos municipales 1.1.1.9. Bienes inmuebles de características especiales 1.1.1.10. Régimen transitorio 2. Cuota líquida 2.1. Mecanismo de determinación 2.1.1. Bonificaciones 2.1.1.1. Inmuebles objeto de la actividad de empresas de urbanización, construcción y promoción inmobiliaria. 2.1.1.2. Viviendas de protección oficial y equiparadas. 2.1.1.3. Bienes rústicos de cooperativas agrarias y de explotación comunitaria de la tierra 2.1.1.4. Otras bonificaciones 2.1.1.4.1. Bienes inmuebles ubicados en determinadas áreas o zonas 2.1.1.4.2. Bonificación temporal de diferencia de cuotas 2.1.1.4.3. Bienes inmuebles de características especiales 2.1.1.4.4. Titulares de familia numerosa 2.1.2. Régimen transitorio de beneficios fiscales H. DEVENGO I. GESTIÓN DEL IMPUESTO 1. Declaración de alteraciones 2. Liquidación, recaudación y revisión de actos 2.1. Competencias municipales 2.2. Innecesariedad de la notificación individual de las liquidaciones tributarias 2.3. El Padrón JURISPRUDENCIA a) Hecho imponible b) No sujeción y exenciones c) Sujeto pasivo d) Base imponible e) Devengo y periodo impositivo f) Afección de los bienes CASOS PRÁCTICOS a) No sujeción y exenciones b) Sujeto pasivo c) Base imponible d) Devengo y periodo impositivo e) Afección de los bienes RESPUESTAS A LAS CONSULTAS formuladas a la Subdirección General de Tributos Locales del Ministerio de Hacienda, tras la entrada en vigor de la Ley 51/2002 a) No sujeción y exenciones b) Sujeto pasivo
IV. IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS (IAE) A. CARACTERIZACIÓN JURÍDICA Y HECHO IMPONIBLE 1. Prueba del ejercicio de la actividad 2. Actividades cuyo ejercicio no constituye hecho imponible B. EXENCIONES C. SUJETOS PASIVOS D. CUOTA TRIBUTARIA 1. Cuota mínima 1.1. Las Tarifas 1.2. Instrucción del impuesto 2. Cuota final 2.1. Coeficientes de ponderación 2.1.1. En función del importe neto de la cifra de negocios 2.1.2. En función de la situación física del local 2.2. Bonificaciones en la cuota 2.2.1. Bonificaciones de aplicación obligatoria 2.2.2. Bonificaciones potestativas 3. Cuota cero E. PERÍODO IMPOSITIVO Y DEVENGO F. GESTIÓN DEL IMPUESTO 1. La Matrícula 2. Obligaciones de los sujetos pasivos 3. Régimen competencial 3.1. Competencias de la Administración Tributaria del Estado 3.2. Competencias de los Ayuntamientos 3.3. Competencia en materia de reclamaciones 4. Gestión censal e inspección del IAE JURISPRUDENCIA a) Hecho imponible b) Actividades no sujetas c) Actividades exentas d) Sujetos pasivos e) Base imponible f) Cuota tributaria g) Período impositivo y devengo CASOS PRACTICOS a) Actividades exentas b) Hecho imponible c) Cuota RESPUESTAS A LAS CONSULTAS formuladas a la Subdirección General de Tributos Locales del Ministerio de Hacienda, tras la entrada en vigor de la Ley 51/2002 a) Actividades exentas b) Hecho imponible c) Cuota
V. IMPUESTO SOBRE VEHICULOS DE TRACCION MECANICA (IVTM) A. CARACTERIZACIÓN JURÍDICA Y HECHO IMPONIBLE 1. Supuestos de no sujeción B. EXENCIONES Y BONIFICACIONES C. SUJETOS PASIVOS D. BASE IMPONIBLE Y CUOTA 1. Aumento de la cuota 2. Bonificaciones E. PERÍODO IMPOSITIVO Y DEVENGO F. GESTIÓN DEL IMPUESTO G. POTESTAD TRIBUTARIA DE LAS COMUNIDADES AUTONOMAS H. REGIMEN TRANSITORIO DE BENEFICIOS FISCALES JURISPRUDENCIA a) Hecho imponible b) Exenciones c) Sujetos pasivo d) Cuota e) Período impositivo y devengo CASOS PRACTICOS a) Hecho imponible b) Exenciones c) Sujetos pasivo d) Cuota RESPUESTAS A LAS CONSULTAS formuladas a la Subdirección General de Tributos Locales del Ministerio de Hacienda, tras la entrada en vigor de la Ley 51/2002 a) Hecho imponible
VI. IMPUESTO SOBRE CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES Y OBRAS (ICIO) A. CARACTERIZACIÓN JURÍDICA Y HECHO IMPONIBLE 1. Compatibilidad del impuesto con la tasa por expedición de licencias urbanísticas B. EXENCIONES C. SUJETOS PASIVOS D. BASE IMPONIBLE E. CUOTA TRIBUTARIA 1. Tipo de gravamen F. DEVENGO G. GESTIÓN DEL IMPUESTO 1. Liquidaciones provisional y definitiva 2. Bonificaciones 2.1. Aplicación de las bonificaciones JURISPRUDENCIA a) Hecho imponible b) No sujeción y exenciones c) Sujeto pasivo d) Base imponible CASOS PRACTICOS a) Hecho imponible b) Sujeto pasivo c) Base imponible RESPUESTAS A LAS CONSULTAS formuladas a la Subdirección General de Tributos Locales del Ministerio de Hacienda, tras la entrada en vigor de la Ley 51/2002 a) No sujeción y exenciones
VII. IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DE VALOR DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA (IIVT) A. CONSIDERACIONES GENERALES B. CARACTERIZACIÓN JURÍDICA Y HECHO IMPONIBLE 1. Supuestos de no sujeción 1.1. Tansmisión de terrenos rústicos 2. Aportaciones de bienes y derechos a la sociedad conyugal, especificación de derechos y transmisiones en virtud de sentencia. C. EXENCIONES D. SUJETOS PASIVOS 1. Efectos de los pactos entre particulares E. BASE IMPONIBLE 1. Valor del terreno F. CUOTA 1. Cuota íntegra 1.1. Tipo de gravamen 2. Cuota líquida G. DEVENGO H. GESTIÓN DEL IMPUESTO 1. Presentación de declaraciones 2. Sistema de autoliquidación 3. Notificación de liquidaciones 4. Comunicación del hecho imponible JURISPRUDENCIA a) Hecho imponible b) Exenciones. c) Base imponible d) Devengo CASOS PRACTICOS a) Hecho imponible RESPUESTAS A LAS CONSULTAS formuladas a la Subdirección General de Tributos Locales del Ministerio de Hacienda, tras la entrada en vigor de la Ley 51/2002 a) Hecho imponible b) Exenciones.
VIII. IMPUESTO MUNICIPAL SOBRE GASTOS SUNTUARIOS (REGIMEN TRANSITORIO) IX. CESION DE RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS DEL ESTADO Y PARTICIPACIÓN DE LOS MUNICIPIOS EN LOS TRIBUTOS DEL ESTADO (REFERENCIA).